Налоговый учет расходов на оплату труда

В отличие от большинства других участков, где с помощью документов соответствующие операции одновременно отражаются в бухгалтерском и налоговом учете, расходы на оплату труда в налоговом учете отражаются с помощью налогового документа «Расходы на оплату труда» (меню «Налоговый учет» – «Регламентные операции» – «Расходы на оплату труда»).

В конце каждого месяца этим документом отражаются суммы расходов на оплату труда, предусмотренных статьей 255 НК РФ, за исключением расходов по добровольному страхованию, предусмотренных в подпункте 16 статьи 255 НК РФ. Все расходы за месяц по оплате труда можно отразить в одном документе.

Документ формирует проводки по отнесению расходов на виды, указанные в графе «Вид расхода».

Также автоматически заполняются остальные графы табличной части документа «Расходы на оплату труда»:

«Сотрудник»

– сотрудник, по которому была произведена выплата заработной платы в данном месяце. Значения данного поля – элементы справочника «Сотрудники».

«АУП»

– поле, отражающее принадлежность сотрудника к административно-управленческому персоналу (АУП):

«+» – сотрудник входит в группу АУП;

«-» – сотрудник не входит в группу АУП.

При выборе сотрудника значение данного поля определяется по подразделению, к которому он относится (у элемента справочника «Подразделение» есть флажок «Административное»). При необходимости можно вручную указать вид персонала.

«Наименование расхода» – информация этого поля отражается в регистрах «Учет расходов по оплате труда» и «Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода».

В качестве значения указывается подпункт статьи 255 НК РФ, в соответствии с которым были осуществлены расходы по оплате труда данного сотрудника. Ниже приведен перечень подпунктов данной статьи и их краткая расшифровка:

Подпункт статьи 255 НК РФ		Расшифровка
пп.1, ст.255 НК РФ		Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда.
пп.2, ст.255 НК РФ		Начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
пп.3, ст.255 НК РФ		Начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
пп.4, ст.255 НК РФ		Стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за не предоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).
пп.5, ст.255 НК РФ		Стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам).
пп.6, ст.255 НК РФ		Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде.
пп.7, ст.255 НК РФ		Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров.
пп.8, ст.255 НК РФ		Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации.
пп.9, ст.255 НК РФ		Начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников налогоплательщика.
пп.10, ст.255 НК РФ		Единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
пп.11, ст.255 НК РФ		Надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
пп.12, ст.255 НК РФ		Надбавки, предусмотренные законодательством Российской Федерации за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.
пп.13, ст.255 НК РФ		Расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика.
пп.14, ст.255 НК РФ		Расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
пп.15, ст.255 НК РФ		Расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации.
пп.17, ст.255 НК РФ		Суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям.
пп.18, ст.255 НК РФ		Суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями.
пп.19, ст.255 НК РФ		В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров.
пп.20, ст.255 НК РФ		Расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови.
пп.21, ст.255 НК РФ		Расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.
пп.22, ст.255 НК РФ		Предусмотренные законодательством Российской Федерации начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, предусмотренные федеральными законами, законами о статусе военнослужащих и об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы.
пп.23, ст.255 НК РФ		Доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
пп.24, ст.255 НК РФ		Расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса.
пп.25, ст.255 НК РФ		Другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

«Вид расхода»

– вид расхода, определяющий, на какие цели отнесены расходы по оплате труда. Возможны следующие варианты видов расхода:

Связанные с приобретением товаров;

Связанные с приобретением сырья и материалов;

Связанные с приобретением (строительством) основных средств;

Связанные с приобретение нематериальных активов;

Расходы будущих периодов;

На НИОКР;

По освоению природных ресурсов;

Другие расходы, включаемые в состав прямых расходов;

Другие расходы, включаемые в состав косвенных расходов;

На реализацию основных средств;

На реализацию нематериальных активов;

Внереализационные расходы.

«Объект налогового учета» – реквизит отражает объект учета, с которым связано значение поля «Вид расходов», т.е. объект, на который направлены указанные расходы.

Вид расхода	Вид объекта налогового учета
Связанные с приобретением товаров	Номенклатура
Связанные с приобретением сырья и материалов	Материалы
Связанные с приобретением (строительством) основных средств	Объекты внеоборотных активов, оборудование
Связанные с приобретение нематериальных активов	Объекты внеоборотных активов
Расходы будущих периодов	Расходы будущих периодов
На НИОКР	Не выбирается
По освоению природных ресурсов	Расходы будущих периодов
Другие расходы, включаемые в состав прямых расходов	Виды номенклатуры
Другие расходы, включаемые в состав косвенных расходов	Не выбирается
На реализацию основных средств	Основные средства
На реализацию нематериальных активов	Нематериальные активы
Внереализационные расходы	Не выбирается

«Сумма»

– сумма расходов на оплату труда сотрудников по указанному виду расхода.

Содержание раздела