1С Бухгалтерия 7.7. Руководство по ведению учета


Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль


Начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год, организации должны формировать в бухгалтерском учете и отражать с бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 19.11.2002 года №114н. Исключение могут составлять субъекты малого предпринимательства, для которых применение указанного ПБУ 18/02 не является обязательным.

Для отражения в бухгалтерском учете операций по начислению налога на прибыль в порядке, предусмотренном ПБУ 18/02, в рабочем плане счетов предусмотрены следующие счета:

  • счет 09 «Отложенные налоговые активы»;
  • счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
  • субсчет к счету 99 «Прибыли и убытки» - 99.2 «Налог на прибыль».

К субсчету 99.2 «Налог на прибыль», в свою очередь, предусмотрены 3 субсчета второго уровня:

  • 99.2.1 «Условный расход по налогу на прибыль»;
  • 99.2.2 «Условный доход по налогу на прибыль»;
  • 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство».

Остальные прибыли и убытки, подлежащие учету на счете 99, подлежат учету на субсчете 99.1 «Прибыли и убытки». На этом же субсчете отражается начисление налога на прибыль организациями, не применяющими ПБУ 18/02 (а их представители при чтении настоящего руководства могут пропустить изложенное далее в настоящем параграфе).

В соответствии с ПБУ 18/02, при наличии бухгалтерской прибыли за отчетный период в бухгалтерском учете подлежит отражению условный расход по налогу на прибыль. Его сумма равна произведению бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль, действующую в отчетном периоде в соответствии с налоговым законодательством. Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета прибылей и убытков (субсчет 99.2.1 по учету условных расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом учета расчетов по налогам и сборам.

В случае, если сумма условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период (например, за полугодие) меньше, чем сумма условного расхода за предыдущий отчетный период того же года (например, за 1-ый квартал), то признается условный доход по налогу на прибыль. Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов по налогам и сборам и кредиту счета учета прибылей и убытков (субсчет 99.2.2 по учету условных доходов по налогу на прибыль).




Начало  Назад  Вперед